財稅資訊

注意了: 一般納稅人收取的技術服務費不一定適用6%的增值稅率!

2017-10-16 點擊數:633


          情形1:這樣的技術服務費適用6%增值稅率

問題:

重慶某技術服務有限公司從事軟件技術服務業務,2017年8月份取得一筆技術服務費收入,請問增值稅適用稅率是多少?

答復:

軟件技術服務屬于現代服務業中的“信息技術服務”,增值稅適用稅率為6%。

賬務:

借:銀行存款    106萬元

貸:主營業務收入   100萬元

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)  6萬元


            情形2:這樣的技術服務費不適用6%增值稅率

問題:

重慶某技術服務有限公司從事軟件批發銷售,同時對于銷售給客戶的每一套軟件提供一定的技術服務,2017年8月份銷售軟件600萬元,并收取技術服務費100萬元,請問增值稅適用稅率是多少?

答復:

在一項業務中銷售軟件的同時向同一個客戶又提供技術服務,屬于混合銷售,增值稅適用稅率為17%。

賬務:

借:銀行存款    117萬元

貸:主營業務收入   100萬元

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)  17萬元

 

               政策參考

 《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條:“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內?!?/span>

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