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免稅、無應納稅款、零申報、稅額為零,你還分不清嗎?

2017-10-18 點擊數:691


企業進行零申報,相信大家都不陌生。申報表全部填零提交,簡單!無腦!粗暴!就是兩個字:痛快!

但是,這里面有幾個重大問題要大家深思一下,今天,小編就整理了會計對零申報的幾個常見誤解,趕緊對照檢查,厘清風險!


誤區

01

免稅收入做零申報


:我開了一家蔬菜批發公司,是增值稅小規模納稅人,已經按規定辦理增值稅減免稅備案,這個季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?


:不可以。按照規定,辦理了增值稅減免備案應納稅額為零,但也應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入,填入申報表第12欄“其他免稅銷售額”。


誤區

02

當期不用繳納稅款就做零申報


:我們公司是增值稅小規模納稅人,當月銷售收入25000元,可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策,可以零申報嗎?


:不可以。按照相關規定,你在享受國家稅收優惠政策的同時,應該向稅務機關如實申報。正確的方式是以開票總金額/1.03計算出不含稅收入,再用不含稅收入*0.03算出應繳納增值稅,填入申報表相應欄次享受免稅。


誤區

03

當期未發生收入就做零申報


:我們公司剛剛開業,這個月購買設備取得增值稅進項發票5份,進項稅額8500元,已經做了認證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?


:不可以。雖然你們這個月沒有發生收入,但是存在進項稅額,如果簡單辦理了零申報,可能會因為未抵扣進項稅額逾期抵扣而不能抵扣,造成公司損失。正確方式是在對應的銷售額填寫0,把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表,產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。


誤區

04

企業長期虧損,企業所得稅做零申報


:我們公司長期虧損,沒有企業所得稅應納稅款,企業所得稅可以零申報嗎?


:不可以。企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的,如果你做了零申報可就是給自己“挖坑”了,萬一第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了,會造成企業損失。如果你當年度做了企業所得稅零申報,卻將虧損延長到以后年度扣除,還是違反政策規定的哦!


誤區

05

已預繳稅款做零申報


:我們是一家建筑公司,平時給客戶提供建筑服務,也銷售一些建材,屬于增值稅小規模納稅人,這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入10萬元,已經到辦稅廳代開了增值稅專用發票,繳納3000元稅款,是不是就可以做零申報了?


:不可以。雖然你們************************************已經繳納了稅款,依然不能簡單的做零申報處理。您應該在規定欄目填寫銷售收入,系統會自動生成您已經繳納的稅款,進行沖抵。


誤區

06

取得未開票收入做零申報


:我們是一家貿易公司,屬于增值稅一般納稅人,這個月取得增值稅應稅銷售額500萬元,都是未開票收入,是不是就可以做零申報了?


:不可以。取得未開票收入也應當如實申報,否則不僅要補繳當期稅款,還要加收滯納金。您應當把當期收入500萬元填入未開票收入中,按規定繳納稅款。



怎么樣才可以零申報?



納稅人如果當期增值稅、消費稅、企業所得稅申報數據全部為“0”(數據真實的情況下),可以進行零申報!


零申報只是在收入上寫零嗎?



增值稅小規模納稅人當期收入為“0”就可以零申報;增值稅一般納稅人如果當期收入為“0”,但有進項稅,則不能零申報;企業所得稅納稅人當期未經營,收入、成本都為“0”才能零申報。



如果違規零申報會承擔什么后果?



1.如果當期有收入無應納稅款辦理零申報,屬于進行虛假的納稅申報,需承擔不利后果。

2.如果當期有收入有應納稅款辦理零申報,則屬于偷稅,主管稅務機關將按現行《征管法》有關規定追征稅款,并進行稅務行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當期無收入無應納稅款,但有進項稅額,如果辦理零申報,則當期進項稅額不能再申報抵扣。

4.違規零申報還要降低你的信用級別等。



如果未按規定進行零申報,可是有風險的哦!

?來,我們一起來看重點:

                         影響信用等級

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規定,“非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級?!?/span>

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規定:“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。以該情形在稅務管理系統中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄?!?/span>

按照《國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第二十條的規定:“有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級”,其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的”。

如果當期有收入及應納稅款卻辦理零申報,屬于偷稅,需要承擔相應的法律責任

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定:納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

按照國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第24號)第十二條的規定:按照本辦法公布的納稅人,除判定為D級外,還會:

(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定,通知出入境管理機關限制其出境。

(二)稅務機關將會將當事人信息提供給參與實施聯合懲戒的相關部門,由相關部門依法對當事人采取聯合懲戒和管理措施。

溫馨提示

1、是不是所有的長期零申報都要納入重點監控?

答:如果企業在籌建期或者存在經營不善、依法被關停等情況是不用納入重點監控范圍的,但是必須要及時前往稅務機關進行備案。


2、如果長期零申報且持有發票,是不是要及時到稅務機關申請降版降量?

答:為降低稅收風險,建議長期零申報,且持有發票的納稅人,主動前往稅務機關降版降量。待經營有所好轉,再攜帶資料按規定申請發票增版增量。


3、長期零申報的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格?

答:根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)的規定,除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。因此,擔心是多余的。


4、如何避免被納入重點監控范圍

答:誠信經營,合規核算。一定要清楚收入包含開票收入+未開票收入,特別是當期有************************************收入的納稅人,不要以為已經預繳稅款就萬事大吉,要按規定前往稅務機關進行申報,否則始終脫離不了被重點監控的命運。




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