財稅資訊

年底了,快快把這3筆“其他應付款”沖掉吧!

2017-12-11 點擊數:670

其他應付款1:代扣個稅手續費

我單位屬于增值稅一般納稅人,今年我公司收到地稅局返還的“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)手續費21200元,已經到賬,會計人員賬務處理如下:

借:銀行存款  21200元

貸:其他應付款-三代手續費 21200元

提醒:

快快沖掉這筆“其他應付款”吧!

借:其他應付款-三代手續費 21200元

貸:其他業務收入            20000元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1200元

注意:

(1)三代手續費收入應屬于“商務輔助服務”稅目下“經紀代理服務”中的“代理服務”,屬于繳納增值稅范圍,適用稅率為6%,但是部分省市稅局沒有明確要求需要繳納增值稅;

(2)個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費,暫免征收個人所得稅。

政策:

(1)《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)第六條規定,“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員。

(2)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規定,個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費,暫免征收個人所得稅。

(3)財稅〔2016〕36號文件的界定為:“經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?!?/span>

其他應付款3:出售廢料

我單位屬于增值稅一般納稅人,在車間生產產品過程中每月都要銷售一部分廢料、下腳料,均計入了“其他應付款”賬戶,會計人員的賬務處理如下:

借:銀行存款  11700元

貸:其他應付款-廢料 11700元

提醒:

快快沖掉這筆“其他應付款”吧!

借:其他應付款-廢料     11700元

貸:其他業務收入   10000元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1700元

注意:

廢料對應的成本計入“其他業務成本”

借:其他業務成本 7000元

貸:原材料  7000元

政策:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條:在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

根據上述規定,企業銷售廠內的廢料也需要繳納增值稅。

一般納稅人企業銷售廢料,稅率為17%;小規模納稅人企業銷售廢料,征收率為3%。

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